Paragon z NIP stał się rzeczywistością i jest już często wystawianym dokumentem sprzedaży. Jednakże gdzie znajduje się na nim jego numer niezbędny dla celów ujęcia kosztu po stronie nabywcy? Podpowiadamy, na podstawie praktycznego przykładu! ParoGen należy do selektywnych inhibitorów wychwytu zwrotnego serotoniny (SSRI). U pacjentów cierpiących na depresję lub stany lękowe stężenie serotoniny jest mniejsze niż u pozostałych osób. Dokładny mechanizm działania leków SSRI nie jest znany, jednak podejrzewa się, że zwiększają one poziom serotoniny w mózgu. Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienie dotyczące zasad wystawiania i uznawania paragonów fiskalnych z NIPem nabywcy jako faktur uproszczonych. Najważniejsze informacje: 1. Do paragonu z NIP nabywcy do kwoty 450 PLN brutto nie należy wystawiać faktury. Taki Paragon już jest fakturą i wystawienie kolejnej faktury może zostać Od września 2023 wiele sklepów wprowadza możliwość odbierania paragonu elektronicznego zamiast papierowego. By go pobrać na swój telefon, okaż sprzedawcy kod paskowy wyświetlony w aplikacji PanParagon. Taki e-paragon będziesz mógł podejrzeć, przechowywać i łatwo odszukać w najpopularniejszej aplikacji do przechowywania Przepisy o wystawianiu paragonów do transakcji niższych niż 450 złotych - spowodowały więcej szkody niż pożytku. Organy podatkowe wydają sprzeczne interpretacje, a sprzedawcy i ich klienci nie wiedzą, co robić. Problemy rodzą się zwłaszcza, gdy firma ma kilka kas fiskalnych. Dodatkowym utrudnieniem jest też brak możliwości zachowania ciągłości numeracji. Chociaż w praktyce możliwość wskazania takiego numeru na paragonie fiskalnym może budzić wątpliwości, to zdaniem Ministerstwa Finansów takim numerem jest numer kolejny paragonu. Ponadto, w omawianym piśmie Ministerstwo Finansów m.in. wskazało, że w zależności od charakteru błędu w NIP nabywcy umieszczonym na paragonie fiskalnym Jednym z nich jest umieszczenie nazwy towaru lub usługi pozwalającej na jednoznaczną identyfikację (pkt 6). Zgodnie z § 8 ust. 1 ww. rozporządzenia, paragon fiskalny zawierać powinien co najmniej: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, adres punktu sprzedaży, a dla sprzedaży prowadzonej w miejscach niestałych – adres siedziby lub „DINO POLSKA” S.A. 63-700 Krotoszyn ul. Ostrowska 122 Markety Dino otwarte są od poniedziałku do soboty w godzinach 6:00-22:301 oraz w niedziele handlowe w godzinach 8:30-20:00. Znajdź market Sekretariat tel.: (+48) 62 72 55 400 fax: (+48) 62 72 55 416 e-mail: sekretariat@marketdino.pl Osoby zainteresowane sprzedażą gruntu proszone są o kontakt przez stronę: kliknij tu tel.: (+48 Najważniejsze zmiany w wynagrodzeniach i Kodeksie pracy od 2023 r.! Sprzedawca jest zobowiązany do wystawienia na żądanie klienta faktury do paragonu. Może to zrobić w ciągu 3 miesięcy od dokonania transakcji. Dowiedz się, czy w sytuacji, gdy klient nie posiada oryginału paragonu również może być wystawiona faktura! Mimo jasnego wskazania, iż fakturę do paragonu wystawionego po 31 grudnia 2019 roku można wystawić wyłącznie w przypadku, gdy paragon posiada numer NIP nabywcy, nie doprecyzowano, czy konieczne jest wystawienie takiej faktury. Dowiedz się, czy paragon z NIP jako faktura uproszczona może stanowić podstawę księgowania. FjF21k. Od pewnego czasu dużą popularnością cieszą się faktury w formie paragonu, czyli tzw. faktury uproszczone. Stanowią one ogromne ułatwienie dla przedsiębiorców – przede wszystkim na etapie dokonywania zakupu. Ty również otrzymałeś taki dokument? Dowiedz się, gdzie jest numer faktury na paragonie – czyli na fakturze uproszczonej! Faktura uproszczona – duże ułatwienie dla przedsiębiorców Faktura uproszczona jest rodzajem dokumentu, który może zostać wystawiony, gdy kwota do zapłaty nie przekracza 450 zł brutto. Może to być również kwota 100 euro brutto, jeśli płacisz w tej walucie. A zatem, gdy dokonujesz zakupów na drobne wyposażenie biura czy inne potrzebne przedmioty, nie musisz każdorazowo prosić o fakturę. Wystarczy, że otrzymasz fakturę uproszczoną w formie dane muszą znaleźć się na fakturze uproszczonej? Podstawowym powodem, dla którego przedsiębiorcy tak chętnie proszą o fakturę uproszczoną zamiast tradycyjnej faktury, jest brak konieczności podawania tak wielu danych. Chyba większość osób, które prowadzą działalność gospodarczą, miało kiedyś okazję prosić o fakturę podczas zakupów, na przykład w supermarkecie. Kasjerka lub osoba z obsługi klienta prosi wtedy o podanie wielu danych, jak nazwa firmy, adres czy numer NIP. Zajmuje to sporo czasu, a co gorsza – pojawia się ryzyko pomyłki na fakturze. To z kolei może wymagać późniejszego wystawienia korekty… Właśnie dlatego łatwiej jest poprosić o fakturę uproszczoną. Tym bardziej, że – aby ją otrzymać – wystarczy podać numer NIP. Faktura uproszczona zawiera tylko kilka danych: numer dokumentu, datę wystawienia, numer identyfikacyjny podatnika (na przykład numer NIP), numer pozwalający na identyfikację nabywcy towarów lub usług, datę transakcji i kwotę należności oraz nazwę towaru. Ewentualnie na fakturze uproszczonej można znaleźć się informacja na temat udzielonych rabatów. Trudności mogą pojawić się na etapie księgowania takiej faktury. Jeśli przedsiębiorca zechce wrzucić sobie w koszty firmowe poniesiony wydatek, konieczne będzie znalezienie numeru faktury na paragonie – czyli na fakturze uproszczonej. Może zatem pojawić się pytanie: gdzie jest numer faktury na paragonie? Każda faktura powinna posiadać numer, który pozwala na jej jednoznaczną identyfikację. Dotyczy to również faktur uproszczonych. Należy pamiętać, że faktura wystawiana jest jako paragon i zawiera jedynie NIP nabywcy. Początkowo wiele osób miało wątpliwości co do tego, gdzie jest numer faktury na paragonie. Ministerstwo Finansów jednak szybko je rozwiało, publikując objaśnienie, zgodnie z którym numerem faktury uproszczonej jest zawsze numer paragonu fiskalnego. Co ciekawe, Ministerstwo Finansów udzieliło również jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, gdzie szukać numeru paragonu/ faktury. Okazuje się, że numer paragonu fiskalnego w każdym przypadku jest kolejnym elementem paragonu umieszczonym poniżej łącznej wartości sprzedaży brutto, ale przed numerem kasy i oznaczeniem kasjera. Oznacza to, że numer paragonu można znaleźć zawsze w tym samym miejscu. Podsumowanie Jak widać, wszystkie wątpliwości dotyczące tego, gdzie jest numer faktury na paragonie, nie są uzasadnione. Jak objaśnia Ministerstwo, numer paragonu zawsze jest numerem faktury. Co więcej, numer ten zawsze znajduje się w tym samym miejscu. To bardzo przydatna informacja dla osób, które często otrzymują faktury uproszczone. Źródło: Paragon jako faktura uproszczona w 2021 r. Czy do paragonu z NIP nabywcy można wystawić fakturę? Od kiedy paragony z NIP wykazywać w nowym JPK_VAT? Rok 2020 minął podatnikom między innymi pod znakiem wątpliwości związanych z zasadami wystawiania faktur do paragonów. Wzrosło zainteresowanie fakturami uproszczonymi, co było naturalną konsekwencją pojawienia się ich w obrocie w większym zakresie niż wcześniej. Zrodziło to także większą liczbę problemów praktycznych związanych z taką formą dokumentowania transakcji, szczególnie w samorządowych jednostkach budżetowych działających w modelu scentralizowanego VAT. Czy do paragonu z NIP nabywcy można wystawić fakturę W przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza 450 zł albo 100 euro, jeżeli kwota ta określona jest w euro, obowiązujące przepisy przewidują możliwość udokumentowania transakcji tzw. fakturą uproszczoną, czyli fakturą z mniejszą ilością danych. Jest to możliwe, pod warunkiem że dokument ten zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku (art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; dalej: ustawa o VAT). Ta forma dokumentowania transakcji zyskała na znaczeniu dopiero w 2020 r., gdy art. 106b ustawy o VAT został poszerzony o ustępy 5 i 6, zgodnie z którymi w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej (tzw. paragon z NIP nabywcy). W praktyce stosowanie paragonów z NIP nabywcy zrodziło wiele problemów i wątpliwości, wśród których najistotniejszym był ten, czy do paragonu z NIP nabywcy opiewającego na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (100 euro) można wystawić "normalną" fakturę. Faktura bowiem, jako dowód księgowy, służy dokumentowaniu nabycia towarów i usług także na potrzeby innych podatków niż VAT, a brak informacji na temat przedmiotu świadczenia czy danych nabywcy często był dla podatników kłopotliwy. Dotyczyło to w szczególności samorządowych jednostek budżetowych działających w modelu scentralizowanego VAT, w przypadku których podatnikiem na gruncie VAT jest często inny podmiot niż w przypadku podatku dochodowego. Choć w maju 2020 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził w wydanej interpretacji indywidulanej, że do paragonu z NIP nabywcy na kwotę do 450 zł można wystawić fakturę, o ile paragon ten zostanie sprzedawcy zwrócony (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 maja 2020 r., sygn. akt to już w sierpniu tego samego roku Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie rzecznika małych i średnich przedsiębiorstw zaprzeczyło tej możliwości i stanowisko to podtrzymało w objaśnieniach podatkowych wydanych 16 października 2020 r. (zob. objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 16 października 2020 r., Paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone). Wątpliwości dotyczących tej formy dokumentowania transakcji było jednak tak wiele, że w listopadzie 2020 r. Ministerstwo Finansów rozważało zmianę przepisów, zgodnie z którą paragon z NIP nabywcy na kwotę do 450 zł nie byłby uznawany za fakturę uproszczoną. Z tej propozycji zmian jednak się wycofano i w 2021 r. paragon z NIP nabywcy nadal jest uważany za fakturę uproszczoną. OBJAŚNIENIA PODATKOWE W przypadku dokumentowania sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (lub 100 euro) paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy, który stanowi w istocie fakturę uproszczoną, nie wystawia się z tytułu tej sprzedaży dla nabywcy kolejnej faktury. W takim przypadku sprzedawca musi odmówić kupującemu wystawienia faktury standardowej. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną - paragonem z NIP, oraz fakturą standardową). Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 16 października 2020 r., Paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone Wbrew zapowiedziom, regulacje dotyczące paragonów z NIP nabywcy na kwotę do 450 zł nie zmieniły się i w 2021 r. paragony takie nadal należy uznawać za faktury uproszczone. Adnotacje na paragonie Próbując uniknąć problemów z wystawieniem faktur do paragonów z NIP nabywcy, niektórzy podatnicy zaczęli zamieszczać na wystawianych fakturach adnotacje, np. "Dokument nie jest fakturą uproszczoną" albo wręcz przeciwnie "Paragon stanowi fakturę uproszczoną". Należy podkreślić, że adnotacje te nie mają jednak dla ich kontrahentów mocy wiążącej - obowiązujące przepisy nie przewidują bowiem stosowania ich na paragonach. Co za tym idzie, nawet jeśli adnotacja o tym, że dokument nie jest fakturą uproszczoną znajdzie się na wystawionym paragonie, to nie wywoła ona na gruncie podatkowym żadnych skutków, a kontrahent nadal będzie miał prawo np. do odliczenia na tej podstawie VAT (o ile dokument spełnia inne przewidziane w tym zakresie wymagania). Analogicznie, praktycznego znaczenia nie ma także zamieszczenie adnotacji o tym, że dokument stanowi fakturę uproszczoną. Numer faktury na paragonie z NIP Otrzymując paragon traktowany jako faktura uproszczona, nabywcy mieli wątpliwości, w którym miejscu znajduje się na nim numer faktury. Ustawodawca w opublikowanych na stronie MF objaśnieniach podatkowych wskazał, że numerem identyfikującym fakturę uproszczoną jest numer paragonu fiskalnego. Numer ten jest kolejnym elementem paragonu umieszczonym po łącznej wartości sprzedaży brutto, przed numerem kasy i oznaczeniem kasjera, co wynika wprost z postanowień § 23 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Przedsiębiorczości i Technologii z 28 maja 2018 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące. Od kiedy paragony z NIP wykazywać w nowym JPK_VAT Na podstawie przepisów epizodycznych, do końca 2020 r podatnicy nie byli zobowiązani do uwzględniania paragonów z NIP nabywcy w pliku JPK_V7, czyli tzw. nowym JPK_VAT, jeśli uwzględniali wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży (§ 11a rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Od 1 stycznia 2021 r. wszyscy podatnicy mieli wykazywać odrębnie w nowym JPK_VAT paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone. Pod koniec 2020 r. termin określony w przepisie epizodycznym został jednak zmieniony na 30 czerwca 2021 r. Podatnicy będą wykazywali odrębnie w nowym JPK_VAT (deklaracja + ewidencja) paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone dopiero od 1 lipca 2021 r. Korekta faktury uproszczonej Także w przypadku paragonów jako faktur uproszczonych może zajść potrzeba ich korekty. W takim przypadku należy pamiętać, że będą miały zastosowanie przepisy dotyczące korekt faktur. Faktury korygujące do paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone wystawiane są poza systemem ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W celu wypełnienie obowiązku podawania danych zawartych w fakturze, której dotyczy faktura korygująca w zakresie kolejnego numeru nadanego w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę, należy wprowadzić na fakturze korygującej numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której ten paragon został wystawiony. Podsumowanie W przypadku dokumentowania sprzedaży paragonem fiskalnym zawierającym NIP nabywcy na kwotę do 450 zł (100 euro) nie wystawia się z tytułu tej sprzedaży kolejnej faktury; sprzedawca musi odmówić kupującemu wystawienia faktury standardowej, bowiem jedna sprzedaż nie może być dokumentowana dwoma fakturami. Jeżeli nabywca chce otrzymać fakturę "standardową", powinien wyrazić swoje żądanie, zanim sprzedawca zafiskalizuje sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej; w takim przypadku sprzedawca nie powinien ujmować sprzedaży na kasie rejestrującej. Na podstawie obecnie obowiązujących przepisów nie ma możliwości wystawienia faktur zbiorczych do paragonów fiskalnych stanowiących faktury uproszczone. Numer paragonu fiskalnego jest numerem, który identyfikuje paragon z NIP do kwoty 450 zł jako fakturę uproszczoną. Faktury korygujące do paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone wystawiane są poza systemem ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Na fakturze korygującej do paragonu należy wprowadzić numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której ten paragon został wystawiony. Do 30 czerwca 2021 r. paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone nie muszą być wykazywane w nowym JPK_VAT odrębnie. Podstawa prawna art. 106b ust. 5-7, art. 106e ust. 5 pkt 3, art. 106j ust. 1, art. 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( z 2020 r. poz. 106; z 2020 r. poz. 2419) § 25 ust. 1 pkt 15 rozporządzenia Ministra Finansów z 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących ( z 2019 r. poz. 816; z 2020 r. poz. 732) § 23 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia Ministra Przedsiębiorczości i Technologii z 28 maja 2018 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące ( z 2018 r. poz. 1206) § 11a rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług ( z 2019 r. poz. 1988; z 2020 r. poz. 2326) Interpretacje i objaśnienia podatkowe objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 16 października 2020 r., Paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 maja 2020 r. (sygn. akt ©℗ Autor: MAŁGORZATA MASŁOWSKA, prawnik specjalizujący się w tematyce prawa podatkowego i prawa pracy, redaktor merytoryczny dwutygodnika "Rachunkowość Budżetowa" Od 1 stycznia 2020 roku w obrocie gospodarczym funkcjonują faktury uproszczone w formie paragonu z NIP-em nabywcy, do którego nie trzeba dodatkowo wystawiać faktur. Na dokumencie znajduje się minimalna ilość informacji. Jedną z nich jest numer faktury oraz numery NIP. Na skróty Faktura uproszczonaFaktura uproszczona – dane, które powinna zawieraćNumer faktury na paragonie Faktura uproszczona Fakturę uproszczoną wystawia się w sytuacji kiedy kwota do zapłaty nie przekracza 450 zł brutto lub 100 euro (brutto). Może mieć formę paragonu, na którym koniecznie musi być umieszczony numer NIP sprzedawcy i nabywcy. Brak NIP-u nabywcy na fakturze uproszczonej pozbawia go możliwości zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów firmowych. Faktura uproszczona – dane, które powinna zawierać Faktura uproszczona jest prostszą wersją tradycyjnej faktury VAT. Zawiera tylko podstawowe dane, jak:• numer faktury• data wystawienia• data transakcji• numer NIP sprzedawcy• numer NIP nabywcy • kwota należności• nazwa uproszczona dodatkowo może zawierać informację o udzielonych rabatach. Paragon mający formę faktury uproszczonej jest dokumentem księgowym dokumentującym poniesiony wydatek w prowadzonej działalności, który należy ująć w KPiR jako koszt firmowy. W tym celu należy wprowadzić wszystkie dane umieszczone na fakturze. Każdy dokument, również faktura uproszczona musi posiadać numer, który będzie ją jednoznacznie identyfikował. Zgodnie z objaśnieniem Ministerstwa Finansów, numerem faktury uproszczonej zawsze jest numer paragonu fiskalnego umieszczony poniżej łącznej wartości sprzedaży brutto, przed numerem kasy i oznaczeniem kasjera. Zawsze znajduje się w tym samym miejscu, dlatego łatwo jest go znaleźć. Data publikacji: 2021-09-17, autor: FakturaXL ZADAJ PYTANIE DO ARTYKUŁU Paragon z NIP nabywcy do kwoty 450 zł stanowi fakturę uproszczoną. Sprawdź jakie wytyczne w zakresie ich stosowania wydało Ministerstwo Finansów. Gdzie znajdę objaśnienia i co one mi dają? W dzisiejszym wpisie omawiam Objaśnienia podatkowe z 16 października 2020 r. dotyczące uznania paragonów fiskalnych za faktury uproszczone. Są to ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego, które dają podatnikom ochronę taką jak interpretacje ogólne albo indywidualne. Zastosowanie się przez podatnika do wytycznych wynikających z objaśnień podatkowych nie może mu szkodzić. Czego dotyczą objaśnienia? Objaśnienia te dotyczą problematyki paragonów fiskalnych uznawanych za faktury uproszczone. Szczegółowo o tym kiedy możesz wystawić fakturę uproszczoną oraz co powinna ona zawierać przeczytasz we wpisie pt. Faktura uproszczona – kiedy mogę ją wystawić. Ich stosowanie spopularyzowało się od 1 stycznia 2020 r., kiedy to wprowadzono regulacje pozwalające na wystawienie dla podatnika faktury do paragonu, pod warunkiem, że zawiera on NIP nabywcy. O zmianach tych pisałem pod koniec 2019 r. w artykule pt. Faktura do paragonu – zmiany od nowego roku. Poniżej przedstawiam Tobie najważniejsze aspekty jakie wynikają z tych objaśnień. Potwierdzono, że paragon z NIP może stanowić fakturę uproszczoną Faktury uproszczone stosujemy wyłącznie jeśli kwota należności ogółem nie przekracza 450 zł albo 100 euro. Faktura taka może nie zawierać imienia i nazwiska lub nazwy nabywcy oraz jego adresu. Musi natomiast zawierać NIP nabywcy. Wszystko to wynika z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT. Jeżeli spojrzymy na paragon z NIP nabywcy, to zawiera on wszystkie elementy wymagane dla faktury uproszczonej. W objaśnieniach potwierdzono, że taki dokument należy traktować jako fakturę uproszczoną. Tym samym każdy podatnik odliczający VAT z takich dokumentów objęty jest dodatkową ochroną wynikającą z objaśnień podatkowych (organy nie mogą podważać prawa do odliczenia). Faktura taka jest również podstawą do zaliczenia wydatku jako koszt uzyskania przychodów. Wskazano co należy uznawać za numer faktury Jeżeli jesteś nabywcą i masz paragon ze swoim NIP do kwoty 450 zł, to możesz uwzględnić taki dokument w ewidencji zakupów. Problemem praktycznym jest wówczas ustalenie co należy traktować za numer faktury. W objaśnieniach potwierdzono, że będzie to numer paragonu fiskalnego, który: jest kolejnym elementem paragonu umieszczonym po łącznej wartości sprzedaży brutto, przed numerem kasy i oznaczeniem kasjera. Poniżej na zdjęciu wskazuję, gdzie znajdziesz ten numer. Niestety przygotowując wpis nie miałem pod ręką paragonu z NIP 🙂 Numer paragonu fiskalnego (faktury uproszczonej) Dopuszczono korektę błędnego NIP na paragonie Dotychczas istniały wątpliwości czy można w jakikolwiek sposób poprawić błędny NIP na paragonie. Organy uznają, że nie jest to błąd, który mógłby być skorygowany przy użyciu ewidencji oczywistych pomyłek na kasie fiskalnej: Mając na uwadze w szczególności fakt, że ewidencja, o której mowa w § 3 ust. 4 i 5 rozporządzenia służy do korygowania błędnie zaewidencjonowanej sprzedaży, tj. wartości sprzedaży brutto i wysokości podatku należnego, brak jest podstaw do ujmowania w niej pomyłek dot. NIPu. Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS znak: W objaśnieniach dopuszczono jednak dokonanie korekty błędnego NIP przez: dostawcę przy użyciu faktury korygującej; nabywcę przy zastosowaniu noty korygującej (zaakceptowanej przez dostawcę). Korekta dopuszczalna jest jednak wyłącznie dla oczywistych omyłek – tj. dla sytuacji, gdy np. wystąpi brak jednej cyfry, przestawienie cyfr bądź pomyłka w jednej cyfrze. Nie można natomiast w drodze takiej korekty uzupełnić brakującego NIP na paragonie fiskalnym, czy zmienić widniejącego na paragonie NIP na numer innego podatnika. Jak technicznie wygląda taka korekta? Jeżeli wystawisz paragon z błędnym NIP na kwotę powyżej 450 zł, to wystawiasz: fakturę do tego paragonu z takim samym błędnym NIP, a następnie fakturę korygującą z prawidłowym NIP (ewentualnie nabywca wystawia notę korygującą, którą Ty musisz zaakceptować). Jeżeli natomiast wystawisz paragon z błędnym NIP do kwoty nie przekraczającej 450 zł to: wystawiasz jako dostawca fakturę korygującą z prawidłowym numerem NIP albo nabywca wystawia notę korygującą z prawidłowym NIP, która musi zostać przez Ciebie zaakceptowana. Są też oczywiście fragmenty objaśnień, z którymi się nie zgadzam… Numer unikatowy kasy na korekcie faktury uproszczonej W objaśnieniach wskazano co powinna zawierać korekta wystawiona do paragonu z NIP stanowiącego fakturę uproszczoną: Należy wprowadzić na fakturze korygującej numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której ten paragon został wystawiony. Ja nie widzę żadnych podstaw w przepisach ustawy o VAT do wymagania umieszczania w takich korektach numeru unikatowego kasy. Jeżeli jednak zdecydujesz się na jego ujęcie, to znajdziesz go w tym miejscu: Numer unikatowy kasy Brak możliwości wystawienia „zwykłej” faktury do paragonu z NIP W mojej opinii, możemy wystawić fakturę do paragonu z NIP uznanego za fakturę uproszczoną. Warunkiem jest jednak, aby sprzedający zabrał paragon kupującemu. W przypadku wystawiania faktur do paragonów wymaga tego od sprzedawców art. 106h ust. 1 ustawy o VAT. W takim przypadku paragon z NIP nie funkcjonuje dalej w obrocie, nie ma więc ryzyka wyłudzeń, a sprzedający może łatwo udowodnić, że paragon został mu zwrócony. Co ciekawe, stanowisko to było dotychczas potwierdzane również przez część organów podatkowych, np. w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z r., znak: Pogląd ten niestety uległ zmianie w wyniku wydania objaśnień podatkowych (ww. interpretacja została usunięta z systemu informacji podatkowej). Obecnie stanowisko to jest następujące: W przypadku dokumentowania sprzedaży na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (lub 100 euro) paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy, który stanowi w istocie fakturę uproszczoną, nie wystawia się z tytułu tej sprzedaży dla nabywcy kolejnej faktury. W takim przypadku sprzedawca musi odmówić kupującemu wystawienia faktury standardowej. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną – paragonem z NIP, oraz fakturą standardową). W świetle tych objaśnień, jeżeli zatem wystawisz paragon z NIP nabywcy do kwoty 450 zł, to nie możesz do niego wystawić „zwykłej” faktury. Znalazłem też dwa dziwne stwierdzenia… Nabywca ma prawo żądać wystawienia zwykłej faktury W objaśnieniach wskazano, że: W przypadku transakcji sprzedaży zawieranych pomiędzy podmiotami gospodarczymi na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (100 euro), sprzedawca ma prawo udokumentowania jej paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy, czyli fakturą uproszczoną. Uprawnienia sprzedawcy w tym zakresie nie powinny naruszać uprawnień nabywcy w zakresie prawa do otrzymania od razu standardowej faktury dla takiej transakcji, bez konieczności dokumentowania jej paragonem fiskalnym. Generalnie z art. 106e ust. 5 i 6 ustawy o VAT, wynika mi, że sprzedający ma prawo wystawić fakturę uproszczoną jeżeli: dokumentuje należność ogółem do kwoty 450 zł i nie jest to czynność wyłączona z możliwości wystawiania faktur uproszczonych (np. sprzedaż dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej albo transakcja niepodlegająca VAT w Polsce). W takich przypadkach to dostawca decyduje czy wystawi zwykłą fakturę czy fakturę uproszczoną. Jeżeli zdecyduje się na fakturę uproszczoną, to ma pełne prawo do jej wystawienia w formie paragonu z NIP nabywcy. Z przepisów nie wynika żadne uprawnienie nabywcy do żądania wystawienia „zwykłej faktury”, na które powołano się w powyższym fragmencie objaśnień podatkowych. Nabywca może odliczyć VAT z paragonu bez NIP W objaśnieniach mamy też mały bubel. Wskazano bowiem, że dyrektywa VAT dla faktur uproszczonych wymaga umieszczenia: daty wystawienia faktury; danych identyfikacyjnych podatnika dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi; danych określających rodzaj dostarczonych towarów lub wykonanych usług; należny VAT lub dane potrzebne do jego obliczenia; wyraźne i jednoznaczne odniesienie do faktury pierwotnej oraz konkretnych danych, które ulegają zmianie, w przypadku faktury korygującej. Jednocześnie wyjaśniono, że: Oznacza to, że dyrektywa nakazuje, żeby wszystkie dokumenty zawierające powyżej wskazany zakres informacji i spełniające wymogi co do kwoty, traktować analogicznie, jak faktury, ze wszystkimi konsekwencjami, w tym również z możliwością skorzystania z prawa do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z takiego dokumentu. Ministerstwo Finansów przedstawiło zatem błędną wykładnię przepisów dyrektywy. Ustanawiają one bowiem minimalny zakres danych dla faktur uproszczonych, który może zostać uzupełnione o dodatkowe elementy ( NIP). Z tego uprawnienia Polska skorzystała. W cytowanym fragmencie MF pominęło jednak tę kwestię. Opierając się tylko na nim można by dojść do wniosku, że można odliczyć VAT ze zwykłego paragonu bez NIP nabywcy. Przecież zawiera on wszystkie elementy minimalne wymagane przez dyrektywę. A zdaniem MF wystarcza to do skorzystania z prawa do odliczenia VAT wynikającego z takiego dokumentu. Oczywiście nie zachęcam nikogo do przyjęcia takiego podejścia. Na pewno będzie to kwestionowane przez organy podatkowe. Ale gdyby zdarzyło Ci się zapomnieć podać sprzedającemu NIP do paragonu, to można na etapie sądowym powalczyć o odliczenie, powołując się choćby na moc ochronną objaśnień podatkowych. 🙂 Inne tematy, które mogą Cię zainteresować: